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加拿大税局:持10年往返签证仍可能要报税

发布者:jin zhang,发布时间:2017年10月1日 上午7:52

据统计,截至20169月底止的两年内,加拿大有超过21,000人放弃永久居民身份,当中以中国移民最多,有5,407人。最新入籍统计显示,中国移民入籍人数自2015年后逐年下降,2016年上半年中国移民入籍人数比2015年同期暴跌超过60%。有传言非居民身份可以避税,还有不少移民还因此放弃加拿大移民身份,改用10年签证往返加国。

对此,加拿大税务局(CRA)指出,任何非居民(non-residents)是否报税不是依据他的身份状况(resident status),而是依据他的居住状况(residence status)。税局根据“居住联系”(residential ties)原则衡量他的居住状态。一般来说,在加拿大居住超过183天、配偶及其子女在加居住的非居民都被视作税务居民,应当主动报税。

加拿大税务局表示:决定一个人的居住状态包括许多因素,我们称为“居住联系”(residential ties)衡量原则。在这一原则下,主要考虑以下3个因素:定居地址 (dwelling place)、配偶或共同生活伴侣(spouse or common-law partner)、非独立的未成年人(dependants)。比如,对于那些临时居住在加拿大的非居民来说,如果你在加拿大居住超过183天,又满足上述3个因素,那么可能被视作税务居民,应当主动报税。所以那些试图通过放弃永久居民身分而避税的人,我们要考虑他的居住状态,以决定是否应该报税。

加拿大税务局特别指出,加拿大Income Tax Folio S5-F1-C1法案中关于“决定一个人的居住状态”(Determining an Individual’s Residence Status)条款是裁定一个人居住状态的最终法律文件。税局理解不是所有人都能判定自己是否应该报税,特别是那些持有10年多次往返签证的人可能不知道自己是否应该报税,正如我们上述所言,根据加拿大税收体系,任何个人的报税纳税义务是依据他的居住状态,在个人知道自己是否应该报税前必须明确自己的居住状态,而个人的居住状态依据每个人的具体情况不同而有别,总的来说,要根据『居住联系』(residential ties)原则进行衡量。

加拿大税务局还谈到了国际合作避免双重苛税和打击偷税漏税问题。税局表示,从2018年开始,加拿大将和OECD(经济合作和发展组织)50个国家包括中国、香港交换CRS(共同报告标准)金融帐户信息。

根据CRS协议,加拿大税务局每年向协议国家提供管辖权内的相关国家居民的金融帐户信息,同样的,其他协议国家也向加拿大政府提供管辖权内的加拿大居民金融帐户信息。此外,根据加拿大税收法案(the Income Tax Act),加拿大的金融机构必须报告加拿大非居民的金融帐户信息给税局。

加拿大税务局还特别指出,加拿大政府与中国、香港分别签署了避免双重苛税和阻止偷税漏税的双边税务协议。根据此协议,那些经常往返于加中两国间的非加拿大人避免了被双重缴税的可能。

笔者在以前的《税务协定与非税务居民的界定》文章中,针对来自中国移民,如果判断其居住联系有详细的解释,与加拿大税局重申的观点是一致的。先附上供有需要了解的移民朋友参考:

对于取得移民身份的人士来说,加拿大税局界定你是税务居民还是非税务居民,其主要判断准则是你在否在加拿大建立了显著的居住联系,显著居住联系指的是:你在加拿大有居所;在加拿大有配偶或同居伴侣;并且在加拿大有接受你抚养的家属。如果你是与一个和加拿大签定税务协议的国家(比如中国大陆)有居住联系,但由于你与加拿大建立了显著居住联系而成为事实上的税务居民,你也可能会被认为是视同非税务居民。

加拿大与中国政府在1986年签署《加中税务协定》,协议的目的是为避免对与两国均有关系的人士,进行双重征税及打击偷税漏税。该协议的原则是,如果在中国的收入已经在所在国合法纳税,在加拿大是可以免税的,反之亦然。

大多数税务协定在条款的第4条来确定当一个居民被他的原居住国(比如中国)和移居后的居住国(比如加拿大)都认定为税务居民时,如何利用协议中的“切断关系条例”(Tie Breaking  Rules)来确定该居民的税务归属,以避免被两国双重征税。根据中国与加拿大签订的税务协定,分为四个层面来判定该居民的税务归属。

第一个因素是看该居民在哪国有永久性的家。如果在中国有永久性的家, 则为中国税务居民,在加拿大就是视同非税务居民。第二个因素是看该居民的切身利益中心在哪个国家。若在中国及加拿大两边都有永久性的家,就需要看该居民的个人及经济关系离哪个国家更近,哪边的关系更紧密,就算是哪一边的税务居民。第三个因素是看在哪一边有习惯性的居所。如果哪一边是该居民的切身利益中心无法确定,则要看该居民在哪一边拥有习惯性的居所。通常在哪一边居住时间久一些,就可以判定习惯性的居所在哪一边。第四个因素是国籍。如果两边几乎住的时间一样久,则看所持的是中国护照还是加拿大护照。

如何利用协议中的“切断关系条例”的前提条件之一是该国家或地区和加拿大之间必须有税务协定。目前,台湾和加拿大之间没有税务协定,因此台湾在加居民还不能利用该条款,中国大陆和香港与加拿大之间已经有相关税务协定,对于中国大陆及香港移民来说,其居留状况可能对他或她的整体税赋产生重大影响。因此,在准备所得税纳税申报表,确定一个人的居住状况是非常重要的。对于有海外资产的大陆及香港移民来说,利用相关税务协定申请成为非税务居民就会极大地降低在加拿大的税务负担,不利的是,两个税务协定的第24条都规定两国相关部门可以交换信息,加拿大税局有可能利用税务协定,向中国税务及相关部门查询相关信息,从而掌握移民在中国的资产和收入纳税状况。

(本文由张进,CFACFP,特许金融分析师,加拿大注册财务规划师根据相关资料综合整理。)

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