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身后信托与财富传承

发布者:jin zhang,发布时间:2018年12月9日 下午2:24

身后信托(Testamentary Trust)是在信托的设立人即委托人去世时才生效的信托。身后信托可以通过遗嘱来设立,因而身后信托往往又称为遗嘱信托(Will Trust),身后信托也可以通过单独的信托声明来设立。为何不直接把资产转移给受益人,而要通过信托来管理和分配资产呢?资产拥有人在很多情况下不能够,或不放心把资产直接交给受益人,或需要控制自己身后的资产,就需要考虑使用身后信托。身后信托主要有两大功能:一是实现去世后对资产的控制,二是用于财富传承过程中的税务规划。

比如,当资产拥有人考虑万一有不幸发生离世时,想把资产留给孩子,但孩子未成年,在有生之年又不能够把资产直接转移给孩子;或孩子已经成年,但担心孩子心智不够成熟,不放心把大额资产直接转移给他,或一次性转移给他,怕他把资产挥霍;或担心孩子因婚姻家庭的变故,财产被分割,或因官司诉讼,财产被追偿而受损;或担心你去世后配偶再婚,资产可能变成配偶家庭资产而不能保全,不能全部由你自己孩子继承;或者是再婚家庭,想去世时仍能保障再婚配偶的生活,再婚配偶去世后又能把剩余资产留给自己的子女;或有残疾子女,担心自己去世后他们不能得到很好照顾,想留一份遗产给他们,同时又不影响他们领取社会福利。

如果资产拥有人在有生之年由于上述各种原因,不能或不愿放弃资产的控制权,并且在身后仍需要 继续控制遗产的使用和分配,那么设立身后信托几乎是实现身后资产控制的仅有的选择。当然,身后信托也有其缺点,身后信托在委托人去世后才生效,转入信托中的所有财产都属于委托人的遗产,因此与其它遗产一样,还是要先经过遗嘱认证程序,缴纳遗嘱认证费用,并等待遗嘱认证程序的完成。信托是一个独立的纳税主体,在日历年度结束后的90天内需要单独报税,除GREsGraduated Rate Estates)和合格的伤残信托(Qualified Disability Trust)等外,信托资产产生的收入如果留存在信托中,将按照最高边际税率纳税,而且信托税收不像个人税收有免税额,所以大多数情况下信托都不会把收入留存在信托中,而是将收入分配给受益人,受益人取得的收入将按照受益人个人边际税率纳税。如果受益人收入比较低,按个人收入纳税与按信托最高税率纳税在税务上会有非常大的优势。

信托内的资产增值在未实现时是不需要报税交税的,但信托资产每21年会被视同卖出一次,相应的资本增值会视同实现,需要报税。税法之所以规定信托资本类资产21年视同卖出规则,目的是避免信托无限期地递延未实现的资本增值,如果信托中资本类资产一直都不卖出,未实现资本增值的资本类资产就会一代一代地传承下去而不用交资本增值税。比如,信托中持有房产投资,假设置入信托的成本为100万加元,21年后房产价值增值至500万加元,即使信托中的房产未出售和未分配给受益人,增值的400万将作为资本增值报税,如果没有每21年信托中资本类资产视同卖出的规定,受益人指定为若干代,增值就若干代内都不交税。因此,考虑到这个时间周期,如果信托协议允许,受托人可在信托周期21年到来之前可以将将房产分配给受益人,以避免信托在21年到来时资本增值视同实现而纳税。从信托中将资本类信托资产转移给受益人,可按照原置入信托的成本价100万来转移,以实现增值递延,直到受益人去世时,资本增值视同实现才由受益人遗产来纳税。目前可置入信托的资产中,人寿保险保单不受21年视同卖出规则的影响,因为税法上未将人寿保险保单视为资本类资产(Capital property,因而在信托中终身人寿保险保单可以作为一种长期投资工具。

(内容仅供参考,不构成任何具体理财建议,若需财务规划建议,请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者:张进,CFACFP,CLU 特许金融分析师,加拿大注册财务规划师,特许财富传承与遗产规划师。联系电话:647-686-6898

共同申报准则影响哪些人?

发布者:jin zhang,发布时间:2018年12月9日 下午2:22

201891日开始,加拿大和中国都参与的全球税务共同申报准则正式开始实施。按照加拿大税局的官方解释,CRS(Common Reporting Standard),即“共同申报准则”是不同国家税务管理机构之间自动交换金融账户信息的一种国际标准,其目的在于打击逃税,并促使相关国家税务居民自愿遵守所在国家税法规定。CRS要求金融机构向所在国的税务管理机构上报非居民(non-residents或非居民控制的金融账户(financial accounts)信息,之后加拿大税局将定期与其它国家和地区税务管理当局互换其非居民金融账户信息。具体来说,共同申报准则(CRS)会影响哪些人呢?

我们先看看加拿大永久居民和公民。对于取得移民身份包括入籍的人士来说,加拿大税局界定你是税务居民还是非税务居民,主要判断准则是你在否在加拿大建立了显著的居住联系,显著居住联系指的是:你在加拿大有居所;在加拿大有配偶或同居伴侣;并且在加拿大有接受你抚养的家属。如果你是加拿大永久居民,尽管你持有中国护照,如果你在加拿大建立了显著的居住联系,是在加拿大居住的纳税居民,金融信息交换与你无关。换句话说,即使你持有中国护照,如果你在加拿大金融机构开立了账户,有投资收益,每年你收到的是T3T5表,表明你的身份是加拿大税务居民,你的金融账户信息通常不会被交换到中国税务机构。另一种情况,即使你是加拿大永久居民,但长期生活在中国,或你在加拿大金融机构开设的是非居民账户,每年收到的是NR4表,你的金融账户信息通常会被交换到中国税务机构。

我们再来看看留学生。如果留学生来自中国大陆,由于加拿大和中国在1986年签订了税务协议,按照该协议,如果留学生与中国有居住联系,即使与加拿大建立了显著居住联系而成为事实上的税务居民,也可能被认为是视同非税务居民(Deemed non-resident)。根据中国与加拿大签订的税务协定,四个层面来判定该居民的税务归属。在许多情况下要确认留学生是居民还是非居民身份还是非常复杂和模糊的,如果留学生对自己身份判定把握不准,最好交给税局来判定。要让税局来确定自己是否税务居民身份,需要填写一张确定居留状况(进入加拿大)NR74表格邮寄或传真给税局。身份问题解决了,金融账户信息是否会被交换也就一目了然了。

再看在加拿大探亲的父母和持十年往返签证的人士。如果你是与一个和加拿大签定税务协议的国家(比如中国大陆)有居住联系,但由于你与加拿大建立了显著居住联系而成为事实上的税务居民,你也可能会被认为是视同非税务居民。大多数税务协定在条款的第4条来确定当一个居民被他的原居住国(比如中国)和移居后的居住国(比如加拿大)都认定为税务居民时,如何利用协议中的“切断关系条例”(Tie Breaking Rules)来确定该居民的税务归属,以避免被两国双重征税。根据中国与加拿大签订的税务协定,分为四个层面来判定该居民的税务归属。第一个层面是看该居民在哪国有永久性的家。如果在中国有永久性的家, 则为中国税务居民,在加拿大就是视同非税务居民。第二个层面是看该居民的切身利益中心在哪个国家。若在中国及加拿大两边都有永久性的家,就需要看该居民的个人及经济关系离哪个国家更近,哪边的关系更紧密,就算是哪一边的税务居民。第三个层面是看在哪一边有习惯性的居所。如果哪一边是该居民的切身利益中心无法确定,则要看该居民在哪一边拥有习惯性的居所。通常在哪一边居住时间久一些,就可以判定习惯性的居所在哪一边。第四个层面是国籍。如果两边几乎住的时间一样久,则看所持的是中国护照还是加拿大护照。按照上述判定,加拿大探亲的父母和持十年往返签证的人士其金融账户信息通常会被交换到中国税务机构。

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人寿保单转移的税务原则

发布者:jin zhang,发布时间:2018年12月9日 下午2:18

购买人寿保险是签订一份保险合同,在保险合同中涉及相关的三方: 保单所有人(Policy Owner)、被保险人(Insured)和保险公司(Insurer) 。保险受益人(Beneficiary) 并不是保险合同的主体,保险受益人是由保单所有人指定的, 可以随时更改。保单所有人拥有更改保单的权利,包括保险额度、保险品种、受益人等,甚至可以取消保险, 当然也同时承担保单付款的义务。

保单所有人还可以选择将保单的所有权转移给其他方,比如转移给配偶,孩子或其他的亲人,以及转移至自己拥有股份的有限公司。我们知道,人寿保险的死亡赔偿是免税的,受益人取得的人寿保险赔偿不需要纳税,但保单所有权的转移一般在税务处理上被视同出售,根据转让者和接受者之间的关系,保单的转移可能是免税的,也可能是要交税的。

免税转移的情况有: 1) 生前转移给配偶或共同生活伴侣。即在保单持有人在世时,将保单转移给配偶或共同生活伴侣;或由于婚姻破裂,共同生活伴侣分离而进行的保单转移,可视为免税转移。在转移时,保单转让人和受让人必须居住在加拿大。2)身后转移给配偶或共同生活伴侣。即在保单持有人去世时,按遗嘱或其它约定将保单转移给配偶或共同生活伴侣,同样要求在转移时,保单转让人和受让人必须居住在加拿大。3)转移给子女或孙子女。当保单的被保险人是保单转让人或受让人的子女或孙子女时,保单也可免税转移。通常的情形有,父母为未成年的子女购买保险,因法律规定未成年子女不能作为保单持有人,待子女成年后,父母将保单的所有权转移给子女。另外,祖父母将保单转移给孙子女也适用于免税转移。

保单免税转移给子女或孙子女为家庭收入分散提供了很好的机会。例如,父母为孩子购买人寿保险,即保单持有人是父母,孩子是被保险人,当孩子年满18岁后,父母可免税将保单转移给孩子,孩子成为保单的所有者。孩子可以从人寿保单的现金价值中直接支取现金支付比如大学学费或购房的首付款(当然保险额度会相应降低)。由于直接从保单中动用保单内现金价值可能会引发税务问题,支取部分扣除调整后的保险成本(ACB)后会产生应税收入,孩子成年后若没有收入,每年有超过1万的免税额,分期分批取出现金价值不会产生税务问题。若保单在孩子18岁前转移,会存在收入回溯的问题。

其它情况的保单转移通常会存在税务问题。比如将保单转移给兄弟姐妹或其它亲友,这时保单会被视同出售,可能会产生保单增值收益。增值收益是保单的现金价值扣除调整后的保险成本(ACB)的部分。比如, 老李拥有的保单要转移给自己的兄弟, 在转让时保单的现金价值(CSV)为20, 保险的可调整成本 (ACB) 12, 8万要作为老李转移当年的收入而非资本增值纳税。如果转移时现金价值(CSV)低于保险的可调整成本 (ACB),实现的亏损不能从其它收入抵减。

尽管有非常多的机会在家庭成员间可以实现保单的免税转移,但在进行相关规划时要防止引发收入回溯。如果保单转移给配偶和未成年子女后,配偶或未成年子女随后即从保单中自己取款,或取消保单以取得现金价值,相应的收入要回溯至原保单拥有人处纳税。

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生意经营的三种类型(3)-有限公司

发布者:jin zhang,发布时间:2018年8月4日 下午12:06

加拿大有限公司指的是在加拿大境内成立的公司或从1971618日起到就坐落在加拿大境内的公司。只有加拿大有限公司才有可能成为加拿大人控制的私人公司(Canadian-controlled private corporation,简称CCPC),才有可能利用税法858788条款,才能发放能取得分红税务优惠的红利。有限公司是一个独立的法律主体,公司的资产与股东个人的资产是完全分开的,有限公司破产被债权人追债或被人诉讼要求赔偿,公司赔偿债权人的责任只限于有限公司自身的资产,有限责任是有限公司最主要的优点,个体生意和合伙生意中的普通合伙人的责任是无限的, 个人的资产可能会被债权人追索。

加拿大有限公司分为公共公司和私人公司。公共公司是其股份在指定的加拿大证券交易所上市交易的公司,私人公司指坐落在加拿大境内,不属于公共公司,并且不受公共公司和联邦官方公司控制的公司。加拿大控制的私人公司CCPC是指不受非居民直接或间接控制的加拿大私人公司,也就是说,只有加拿大人持有50%或以上股份的私人公司才是CCPC

不是所有CCPC公司都能享受加拿大税务减免。如果公司是CCPC,同时又是符合下面两个条件的小型生意公司(Small Business Corporation,简称SBC),才能享受小型公司生意税务减免。第一,公司从事的是积极的生意,第二,至少要有90%以上的资产用于在加拿大的积极性的生意运营。所谓积极的生意(Active Business,指的是除特定的以投资收益为目的的公司(Specified investment business,简称SIB)和以提供个人专业服务获取收益的公司(Personal services business,简称PSB)之外的生意。SIB的收入指的是从财产中获取的投资收入,比如利息,分红,租金等。PSB是个人提供专业服务,但以公司名义运作的公司,比如会计师事务所,律师事务所等。这类公司如果雇佣6名全职员工,那么取得的收入是可以按SBC积极收入来纳税的。

小型生意公司(SBC)通过主动经营活动获得的积极收入(active business income)在营业收入低于$500,000时都可以享受较低的联邦和省的公司所得税税率。以安省为例,2018年小型生意公司主动收入税率为13.5%(其中联邦税为10%,安省省税为3.5%)。如果营业收入超过500,000, 则税率会上升至26.50%(其中联邦税为15%,安省省税为11.5%)。如果小型生意公司有投资收益,投资收益不享受主动收入税务优惠,投资收益的税率会高达50.20%(其中联邦税为38.70%,安省省税为11.5%)。

小型生意公司(SBC)股东在出售其股份时,如果公司股份是合格的小型企业公司股份,股东可享受终生资本增值免税额(lifetime capital gain exemption,简称LCGE,)加拿大政府规定纳税人出售合格小型企业公司股票可以申报一定金额作为资本利得免税额。该额度由最初从2007319日之前的$500,000上涨至$750,0002013年的联邦预算案将2014年及以后资本利得免税额与通货膨胀指数挂钩,在2014年上调至$800,000,在2015年调整为$813,6002018年最新的为$848,252。要符合合格的小型企业公司资格,在出售股份时,公司至少要有90%以上的资产用于在加拿大的积极生意,在出售前的两年当中,公司至少有50%以上的资产要用于在加拿大的积极生意。每个加拿大税务居民都可以享有此项资本增值免税额,如果股东和其配偶共同拥有公司股份,假设股东及其配偶在2018年出售公司股份,各有$848,252免税额可以使用,共计$1,696,504

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生意经营的三种类型(2)- 合伙生意

发布者:jin zhang,发布时间:2018年8月4日 下午12:04

合伙生意是两个或以上合伙人联合各自的资金、技能等资源,共同经营的生意,合伙人共同分享利润,共同承担风险。合伙人可以是个人,也可以是有限公司,根据合伙协议,合伙生意的利润按合伙合约条款在合伙人之间分配,亏损也由合伙人共同承担。合伙生意的的所有权不一定是平均的,可以是任何一种比例。合伙人按照所有权的比例,把企业的净利润或净亏损计入个人税申报。如果没有合伙协议,利润在合伙人之间平均分配。

依据加拿大法律,合伙认定的关键在于合伙人各方的合伙意愿。合 伙方可以采用书面或口头的合伙 协议方式,合伙人一旦合起来从事生意活动,合伙生意即已成立。 合伙生意可以简单地理解为两个或两个以上的合伙人组成的无限公司,责任最终由合伙人承担。合伙生意通常有两种形式:普通合伙(General Partnership)及有限合伙(Limited Partnership)。普通合伙生意是由参加合伙生意的合伙人共同经营管理,并承担合伙生意的全部债务,小型及家庭生意的合伙通常采用普通合伙,对于普通合伙人来说,合伙人要对合伙生意的债务承担责任,而不限于合伙人自己对合伙生意投入。在有限合伙生意中,至少一位合伙人是有限合伙人,有限合伙人与普通合伙人不同,他更像是一位投资人,只出资金,不参与合伙生意的经营管理,不能对合伙生意管理提出否定意见,对于合伙生意的责任也只局限于其对生意的出资额。

合伙生意的优点是:设立简单,登记手续简便,筹款能力强,合伙生意的利润分配给合伙人交税,避免了类似有限公司需申报和缴纳公司税,个人拿到收入需缴纳个人税的双重税收。如果生意出现亏损,亏损也按比例分配给合伙人,合伙人可以用亏损抵扣其它个人收入。合伙生意的缺点是:普通合伙人对合伙生意承担无限责任。这是合伙生意最大的不利之处。由于普通合伙人要承担公司的债务和法律责任,在开办合伙生意时最好以协议明确合伙人的身份是普通合伙人还是有限合伙人。

有限责任合伙生意(LLP)是一种特殊类型的普通合伙生意(General Partner),大多数的专业人士如律师,会计师等合伙生意都采用LLP的模式。在对外承担责任时,普通合伙人和有限合伙生意中的普通合伙人都要承担无限连带责任,而有限责任合伙生意(LLP)中,不是所有的合伙人都要承担无限连带责任。假设由合伙人AB开设LLP合伙生意,如果 合伙人A自身疏忽给客户造成损失,合伙生意只承担有限连带责任,但合伙人A自身要承担无限连带责任。合伙人B的个人资产不需要用于清偿。

合伙生意本身不需申报和缴纳所得税,但需要在每个自然年度计算生意的收入或亏损。生意收入或亏损由每一位合伙人按其在合伙生意的份额分配,各自申报个人所得税,合伙生意的合伙人就如同独资企业的所有人一样,将合伙企业的利润或损失纳入其个人收入的一部分,在个人所得税上申报,适用个人税的税率。

合伙人投入合伙生意的投资是合伙人税后的净投入,称为调整后成本(ACB),如果从合伙生意中取钱,通常当成是取走投资的本金,同时合伙人投资成本(ACB)相应降低。年终合伙生意有盈利分配时,盈利可留存在合伙生意中,合伙人投资成本相应增加,但分配的盈利要作为合伙人当年收入在个人所得税表中申报。当合伙人去世时,其在合伙生意中的投资份额视同按市场价格出售,资本盈利将在合伙人去世当年在其个人税表中申报。

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生意经营的三种类型(1)- 个体生意

发布者:jin zhang,发布时间:2018年8月4日 下午12:03

加拿大生意运作主要有三种类型:个体生意(Sole Proprietorships)、合伙生意(Partnerships)和有限公司(Corporations)。个体生意是以个人身份开展经营活动的生意,合伙生意是两个或以上合伙人共同经营的生意,又分为有限合伙生意(LP)和有限责任合伙生意(LLP)。有限公司是独立的经营主体,公司独立经营,缴纳公司税。合伙生意和有限公司都受各省制定的相应法律规管,比如合伙人法(Partnership Act,公司法(Business Corporation Act)。同时,生意经营还受其它法律监管,公司的董事,经理们按法律规定都承担相应的责任和义务,比如在公司经营出现财务危机需要进行清算时就需要按破产法(Bankruptcy and insolvency law)规定的程序办理。

个体生意是最简单的商业类型,生意由经营者个人拥有,生意拥有人对生意有完全的支配权,独享经营收益,同时对生意债务承担无限责任。由于个体生意的利润和亏损都直接在个人税表中进行申报,这种生意的结构又称为过渡实体(flow through entity),生意的债务和亏损都由生意拥有者承担,个人必须承担生意的所有的法律及债务责任,也就是说一旦生意亏损,债主可以追究生意拥有人的个人财产。个体生意最大的风险是无限责任,如果生意失败,个人名下的资产将可能被用于清偿相关债务。

个体生意是开展生意最容易的方式,如果以生意持有人个人姓名经营生意,通常不需要注册,但如果使用生意持有人姓名以外的任何名称,就注册一个商业名称,但实质还是以个人身份开展个体经营活动。注册个体生意商业名称手续简便,只需基本资料,包括生意的名称,个人姓名、住址、电话,生意主要经营内容等。

个体生意无需单独报税,每年与个人收入一起报税,和有限公司相比,财务处理和税务申报相关费用都大大降低。个体生意在报税时需要填写特别的表格,比如生意或专业服务活动申报表T2125。如果由个体生意,个人税报税截止日期是次年的615日,但是如果欠税局的税款,则应在430日前完成申报或预缴税款。

在申报过程中,与个体生意相关的,为了赚取利润的合理支出都可以作为成本进行抵扣,以降低应税收入。常见费用包括家庭办公费用,生意用车费用等。在生意初期很多人都是在家开始创业,在家办公可抵扣费用的要求是,你使用家庭住宅的一部分面积用来办公、会见客户,并且没有其他的办公地点。符合条件的家庭办公费用可以按比例从生意所得中扣除。举例来说,如果你有一幢独立屋,是主要自用住宅,共3,000平方尺,其中在家的办公室有300平方尺。那你就可以将10%的贷款利息、房产税、取暖费、电费)、水费、房屋保险费和维修费作为生意支出,从生意收益中扣除。需要注意的是,在家办公费用最多能将生意净收入降至0,但不能够用来产生生意亏损。对于生意用车费用,如果你只有一辆车,同时作为生意使用和个人使用,那么你可以抵扣和生意相关的用车费用,包括油费、维修保养费、牌照费、车保险和折旧费用。抵扣跟生意用车相关的费用,按税局规定需要做好生意用车的记录,包括用车时间、用车目的、具体行程、客户姓名以及用车的里程数等。

除了个人所得税申报外,个体生意还需要注册和申报销售税GST/HST。若个体生意销售应征税(GST/HST) 的商品或提供应征税的服务,并且年销售收入超过3万加元,就必须注册GST/HST号码,也必须向客户征收该商品或服务的GST/HST,若年销售收入低于3万元,则不需要注册,但可以自愿注册。通常个体生意的财务年度是自然年度,HST的报税年度也就是自然年度。

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为何大多数家庭都需要重病保险?

发布者:jin zhang,发布时间:2018年8月4日 下午12:02

人寿保险已经广泛地被人们接受了,但谈到重病保险,很多人都乐观地想,癌症,中风?那是别人家的事, 与我有什么关系。但实际情况呢?每过一段时间,我们都可能都会听到一些不好的消息,亲朋好友中有人不幸住院,一查癌症晚期;华人社区又开始募捐了, 又是癌症。癌症,中风,心肌梗死,脑肿瘤,肾衰竭,柏金森综合症,大动脉手术,失明,长期昏迷,失聪,心脏瓣膜手术,主要器官移植,瘫痪这些对非医学专业人士来说是非常陌生的字眼,一旦进入人们的生活,带来的将是挥之不去的痛苦和灾难。最近一部电影《我不是药神》,它直击癌症重病患者的痛点,中国每年新确诊的癌症病例是380万,也就是说每天都有上万人确诊患癌,中产和破产,小康和赤贫,中间只隔一场病。

加拿大的数据也不容乐观,加拿大癌症协会的数据显示2017年新增癌症患者206200例,因癌症而死亡的人数达80,800。加拿大心脏及中风基金会的资料则显示, 每年约有70,000人患心肌梗死 (Heart Attack) ,有62,000人患中风 (Stroke) 。众多统计的结果都会令人感到不安,它们显示,越来越多的人在有生之年都有可能面临严重的疾病危机。这些疾病离我们如此之近, 每个人都不得不考虑这样的问题: 万一不幸患病,我有足够的保障吗?如果没有, 医疗费用从何而来? 万一不能工作, 我有足够的存款和储蓄来支撑家庭的各项开支吗?

重大疾病患者在身故之前,除了失去工作收入能力之外,也会成为家庭经济的一大负担。由于医药科技的突飞猛进,过去的绝症多数已能予以控制,患者生存的机会大增,生命也得以延,约有60%的癌症患者存活期会超过5年,约有80%的中风患者能存活下来,然而,家庭负担(护理,医疗费用,家庭开支,房屋贷款)也跟着延续下去,成为更严重的问题。

南非的一位医生巴纳德是一名在心脏移植方面有相当高造诣的医学博士,世界首例心脏移植的手术实施者。巴纳德一生救助了无数病人,但他看到他们虽然肉体上活了下来,但财务上却了,甚至因为财务之而带来精神上的崩溃及整个家庭的灾难,他无法平静。他说,作为医生我可以救治病人,甚至可以延迟和挽救病患的生命,可我却不能解决病患因为缺钱而放弃治疗。于是他与南非的保险公司合作,于1983年推出世界上第一款重大疾病保险,1986年之后,英国、加拿大、澳大利亚等国家保险公司相继推出重大疾病保险,并得到了迅速发展,保障范围也慢慢扩大。1995年,中国大陆也引入重大疾病保险。巴纳德最知名的一句话是,大家需要保险,不光因为人人都会死,还因为我们都要好好地活着。

在加拿大,我们有健康医疗卡,重病住院不需要自己支付费用,为什么还需要重大疾病保险呢? 首先,重大疾病保险是基于生存的保险,只要受保人一旦被诊断患上保单中所列举的重大疾病项目,并渡过存活等候期,即可获现金赔偿。受益人在收到赔偿后,任随己意,自由运用款项,有了这笔款项,可以到全球各国寻找最佳医生和医疗护理,其次,当我们谈到健康医疗时,大多数人认为政府或雇主的医疗保险可以涵盖大部分的医疗费用,但事实并非如此。当人们不幸患上重病,可能失去工作及收入,雇主的医疗保险也会随之失去;虽然有健康卡,但安省医疗保健计划OHIP在提供医疗保障时有许多限制。比如高于普通病房标准的医院服务费、私人护理费、出院后的处方药物、化疗费用、新特效药和治疗方法等费用需自费。在加拿大患病后治疗等候期漫长, 菲莎研究所(The Fraser Institute)统计数据表明,若患重大疾病需要手术治疗的平均等候期达到17周,而有些重大疾病是不能等的,越早治疗, 康复的机会才越大;另外, 如果离开安省超过212天,不再受OHIP的保障,而返回安省后,需要重新经过三个月的等候期。

重病保险计划同其它保险计划一样,是未雨绸缪、防患于未然,认识到它的重要性,了解到对它的需要性,希望得到它带来一份安心,那么选择重病保险是越早越好,千万不能等到生了病或是感觉生病了再去投保。保险公司对体检不合格的申请人有权加价或拒绝保险。

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哪些情况应该寻求财务咨询?

发布者:jin zhang,发布时间:2018年6月27日 上午6:21

在加拿大,正如每个家庭都需要一位家庭医生来呵护自己和家人的健康一样,每个家庭同样需要专业的财务规划师保障自己财富的健康。你是否需要财务规划师?尝试回答下面的问题,如果你不能非常自信地回答下面的问题,也许你需要专业的财务规划师来帮助你。

  • 你是否有时间,专业的技能和知识以及有精力来有效管理你的财务?你在管理你的资产时是否经常面对一些矛盾而又混淆的信息,让你无从下手?
  • 你家庭财务的现金流计划是按月,按年评估的还是完全没有计划?当有紧急情况发生时,你是否必须变卖可能产生亏损的资产?
  • 你是否一直在用你赚钱的能力来产生赚钱的资产?如果你一旦失去赚钱的能力,你的家庭财务会怎样?
  • 你是否有足够的保额来保障你和家人的生活水准不会因意外来临而下降?
  • 你是否熟悉所有RRSP TFSA 账户使用的规则?懂得利用RRSPTFSA来创造你退休后的现金流?你投资组合风险与你自身的承受力是否吻合?你预期的投资额及增长是否能保障你终身的需要?
  • 你是否有公司的退休金计划?在你退休时或转换工作时你可以做哪些选择?
  • 有多大比例的退休生活来源于你的RRSPTFSA和公司退休金计划?如果这些来源不足以应付你退休生活开支,你还有哪些来源?
  • 你是否使用延税,省税的策略和工具,每年申报个人税时,你是否有信心你已经享受并利用了最大限度的税务优惠?
  • 你是否有有效的遗嘱?在你的遗嘱中是否包含了税务最小化的策略?
  • 你是否有财务方面的POA,在你不能管理你的财务时,有家人或你指定的信托人来代为管理?
  • 你是否有个人健康方面的POA,在你不能管理你的健康事宜时,有家人或你指定的信托人来代为做出?

通常来说,当你有一笔余钱不知如何安排,生活经历大的变化,比如购房,结婚,离婚,转换工作,创办生意,有孩子即将出世,配偶去世或面临退休时;当你自己管理自己资产不再自信,出现困扰时;当你关注你未来财务状况变化会影响你的生活时,当你考虑如何将你的资产或生意平稳地传承给你的下一代时,你就应该考虑寻找能真正帮助你的财务规划师,会计师进行咨询了。

 

许多加拿大人都是在每年报税的季节来临或快结束时才开始考虑如何省税,但是省税避税的关键还在是否有长期的税务规划,许多省税避税的规划在报税前一年就应该开始,等到报税的时候才开始计划,实际上已经错过了许多省税的良机。报税通常只是反映你过去的税务状况,把你过去一年来的收入,支出及应交税款在报税表内作一个总结,以确定你在该税务年度是需要补税还是有退税,你的税务状况在没有报税前就已经确定下来了。如果缺乏税务常识和理财知识,可能会陷入一些误区和陷阱,我们来看两个没有咨询相关专业人士,财务决策失败的例子。

数年前,从国内移民过来的某阿姨在加拿大居住满10年了,开始申请老年金和低收入补贴,申请下来才一百多加元,比邻居老太太少很多,究其原因,原来刚移民时子女以该其名义投资了一套房出租,每年净租金有1万多,另外该阿姨夫妇帮人照顾小孩有好几千收入,还有一些存款利息,家庭收入已经超过领取低收入补贴的最高限了,没有低收入补贴可领,当然就只有很少的一点老年金了。如果10年前就咨询财务规划师和会计师,提前做安排,那么整个家庭的财务决策可能完全不同,结果也会好很多。

我们再来看一个例子。一对老年夫妻听信别人说在加拿大人去世后有巨额遗产税,没有咨询任何专业人士,就把自己居住的主要住所的产权转移给做自雇生意的儿子,但仍然居住在原来的房子里。儿子因经营不善欠债无法偿还惹上官司,律师通过法庭要求冻结并拍卖其儿子名下的房产,如果最后的结果是其儿子败诉,房屋就有可能被拍卖抵债,由于房屋产权已经转移,老人家将居无定所。

财务规划师是怎样帮助你的呢? 下面是两个具体的案例。李先生有一笔闲钱,准备投资一个出租物业,但对于相关的投入,费用,投资收益及现金流预期的估算,利率上升对投资收益有怎样的影响,哪些费用可以抵扣,折旧应该如何处理,HST 退税如何办理,租金收入如何申报,将来卖出或转移给孩子时将面临怎样的税务负担,要交多少资本增值税都心中无数。另外,出租物业的产权登记在自己名下,还是与配偶及孩子联名,各有哪些利弊也不清楚。经过和规划师沟通,探讨,所有问题都一一化解,是否投资也就胸有成竹了。

黄先生从事家庭装修行业,其同乡老王也从事装修行业,老王被税局查税了,连银行账户都被冻结了。黄先生这时候才开始意识到税务问题的严重性。经过和规划师,会计师沟通,咨询和了解,黄先生才第一次弄明白了HST申报有怎样的规定,哪种情况是必须申报的,没有注册和申报HST有哪些后患,税局净资产查税法是怎么回事,也进一步明白了自雇生意有哪些风险,与有限公司有哪些区别,思路清晰,行动才有方向。

(内容仅供参考,不构成任何具体理财建议,若需财务规划建议,请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者:张进,CFACFP,特许金融分析师,加拿大注册财税规划师。联系电话:647-686-6898

2018年的税务自由日

发布者:jin zhang,发布时间:2018年6月27日 上午6:20

加拿大菲沙研究所(The Fraser Institute)除公布一年一度的中小学排名情况外,每年还公布加拿大人的”税务自由日”(Tax Freedom Day)。税务自由日统计的是一年里全国纳税人平均要为政府“贡献”多少个工作日,而在这之后的收入,才能真正落到自己的口袋。税务自由日指的是按照家庭平均收入水平及所付税费比例来计算,付清各种税赋,开始为自己挣钱的日子。许多加拿大人发现要向政府缴那么多税后都感到震惊,事实​​上除了所得税,加国居民还缴了很多“隐藏税”,例如汽油税、酒品税等。因此计算“税务自由日”可让加拿大家庭对整体税务负担有更清晰的了解。

根据菲沙研究所(The Fraser Institute) 最近公布的数据,2018年加拿大人的税务自由日是610日,税务自由日这一概念表明,加拿大人在610日前有近半年的时间都是在为联邦、省市三级政府打工, 所挣的钱全部用于缴付各种税款,从610日起,加拿大人才开始为自己赚钱。换句话说,今年610日前加拿大人所赚的每一分钱都交给了政府。事实上由于很难统计每项税确切的额度,菲沙研究所每年提供税务自由日这一日期以帮助纳税人通过税务自由日这个简单易懂的概念,知道付给三级政府的纳税总额占总收入的大致比例。

根据菲沙研究所的计算,弗雷兹研究所的报告说,本国普通加拿大家庭(有两个或两个以上成员)今年平均收入将为$115,724,纳税将为$50,464,占家庭年收入的比例为43.6%。菲沙研究所在每年会计年度结束时会根据加拿大统计局个人收入数据,对上年度做出税务自由日计算的更新。家庭收入包括:雇佣收入、自雇收入、利息、红利、政府福利如CPPOAS GIS等。用于计算该税赋的项目包括:收入税、财产及屋业税、销售税、资本增殖及盈利纳税、健康及医疗保险税、关税、各种牌照费、烟酒税、自然资源费、燃油税等。

以安省为例,预期的家庭平均收入为$121,649,各种税费总额达$52,723,占家庭年收入的比例为43.34%。税费中占比较大的是收入税, $17,173,其次是社会保障及健康医疗税, $11,305, 再次是销售税, $8,498, 然后是地产税为$5,281

610日是全国税务自由日的平均日期,加拿大各省的纳税额不同,所以对不同省份的居民来说,税务自由日的日期也不一样。阿省 (Alberta) 最早为522日,不列颠哥伦比亚省和 爱德华王子岛省为64日,安大略省为69日,缅尼托巴省为63日,魁北克省为 621日,纽芬兰省最晚为 626日。

每个家庭和个人的税务自由日也不相同,借助于有效的管理,采用合理的省税策略和方法,不同的家庭可以让自己的”税务自由日”提前到来。如果各种税赋占家庭收入的比例能降至30%,你的”税务自由日”会提前到每年的4月中旬。感兴趣的纳税人可以登录到菲沙研究所官网www.fraserinstitute.org,使用所提供的个人税务自由日计算器可以计算出自己家庭的税务自由日。网站链接为: https://www.fraserinstitute.org/tools/personal-tax-calculator.aspx

(内容仅供参考,不构成任何具体理财建议,若需财务规划建议,请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者:张进,CFACFP,特许金融分析师,加拿大注册财税规划师。联系电话:647-686-6898

 

公司人寿保单的税务优势

发布者:jin zhang,发布时间:2018年6月27日 上午6:17

加拿大某大型保险公司(管理资产近9800亿加元)资料显示,2017年该公司销售的人寿保单按年交保费排名,最大保单年交保费786万加元,排名第二保单年交保费691万加元,排名第三保单年交保费545万加元。这只是一年的保费,加拿大的分红保险通常付款期可长达10-20年,甚至可以终身支付,就按10年计算,这些保单未来的投入将达数千万加元。按初始保额排名,最大保单保额为1.17亿加元,排名第二保单保额为1亿加元,排名第三保单保额为9,360万加元。之所以说是初始保额,是因为这些保单大多是分红型的,选择用分红来增加现金价值和保额,保额每年增长,若干年后保额可达数亿加元。有一个比较特别的现象是,年保费排名前10的保单中,有9个是以公司作为持有人购买的。2017年,当不少人在忙着买房炒房的时候,这些目光敏锐的企业家却已开始在更高的层面,对其公司资产配置进行布局,对其家族财富传承进行长远规划了。

我们一般印象中,保单都是个人购买的,为何大额保单大多数是公司购买的呢?这与加拿大税法对公司征税的政策及未来变化的趋势是密切相关的。当公司的利润逐年上升,公司账上的留存收益逐年增加时,如果公司业主多发工资或多分红,个人边际税率高了要交很多税。以安省为例,如果个人收入超过22万,边际税率为53.53%。有些公司业主赚了钱,但不敢从公司多拿钱,就考虑用公司的钱来投资房产,或购买股票基金,但在投资之前需要了解,投资房产、股票或基金的所得属于被动收入,被动收入征收的税率与正常经营的主动收入的税率是不一样的。比如,2018年安省CCPC小型生意公司50万加元以下主动生意净收入税率为14.5%50万以上部分税率为26.50%,但从2019年开始,如果CCPC公司有被动投资,被动投资的收入将影响CCPC公司主动收入享受优惠税率的额度。当CCPC公司的被动投资收入超过$5万时,被动投资收入每多出$1万元,CCPC公司可获低税率优惠的主动生意收入额度便减少$5万。如果公司被动收入超过15万,将不再适用于上述CCPC公司税率,适用税率为26.5%,比优惠税率整整高了12%

有没有一种策略既能利用公司盈余作被动投资, 投资收益不影响CCPC公司主动收入享受优惠税率的额度,投资收益免税增长,将来又能被股东作为退休金使用,同时又不需要纳税呢? 这就是上面提到的加拿大这些具有顶尖思维和格局的企业家正在使用的工具-公司保单。

公司用税后盈余购买具有现金价值的人寿保险,公司作为保单的持有人,同时也是保单的受益人,公司股东或主要员工可作为公司保单中的被保险人。公司以人寿保单作为公司财富积累的工具,利用保单内的投资免税增长来增加公司保单现金价值,同时增加保额。以公司作为保单持有人为股东购买寿险可以有效省税,原因在于,除了保单内投资免税增长外,在受保人离世后,保险赔偿进入公司是免税的。同时,保险赔偿额扣除保单调整后成本(Adjusted Cost Base。简称ACB)的部分会进入公司的资本红利账户(Capital Dividend Account), 加拿大税法规定,加拿大私人有限公司从其资本红利账户分给股东的红利不用再交个人所得税,而私人有限公司盈余账户的资金作为红利分配给股东,股东是要交个人所得税的。资本红利账户是一个概念性的虚拟账户,是私人有限公司变卖公司资产可免税的部分,资本增值的50%免税部分,来自于其它公司的资本红利,来自信托的分红,以及作为保险受益人而获得的赔偿扣除调整后成本(ACB)等累计产生的一个分红免税额度。

保单中的现金价值可用来向保险公司申请保单贷款(Policy Loan),也可向银行申请抵押贷款(Collateral Loan),现金价值也可以从人寿保单中直接提取,但不同的处理方式会有不同的税务结果,贷款也有两种方式,公司贷款和股东贷款。使用时需要具体分析公司及股东个人税赋状况。股东可用保单抵押向银行贷款,贷款的本金和利息并不需要付税,股东可用贷款产生的现金流作为退休金,贷款的本金和利息在被保险人有生之年并不需要偿还,而是在被保险人去世后由死亡保险赔偿金偿还,保单的赔偿在减去调整后的保险成本基数后可以进入CDA账户,CDA账户的资金一部分用于偿还银行贷款本金及利息,剩余部分由股东或其继承人拥有。

这里需要特别说明的是,支付保费的钱来自公司税后盈余,不能作为成本抵减公司收入,该保单的拥有者是公司,不是业主本人,被保险人则可以是业主本人或公司员工,受益人不能选错了,一定得是公司,因为是公司支付保费。以公司名义持有保单也有不利之处,公司关闭时需要改变保单持有人和受益人,可能会有税务问题,对于小型公司来说,如果以运作公司而非控股公司拥有保单,如果保单现金价值及被动资产超过公司总资产10%以上,股东可能会失去合格小型企业股东资本增值终生免税额LCGElifetime capital gain exemption)。另外公司拥有的保单不像人保险那样享有免债权人追索的权利,是否要以公司名义持有保单,以运作公司还是以控股公司持有,需要咨询专业人士并综合考虑多方面因素。

(内容仅供参考,不构成任何具体理财建议,若需财务规划建议,请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者:张进,CFACFP,特许金融分析师,加拿大注册财税规划师。联系电话:647-686-6898

 

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