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净资产法查税是怎么回事?

发布者:jin zhang,发布时间:2017年7月13日 上午6:18

据加拿大环球邮报(Globe and Mail),加拿大税务局计划与联邦金融交易报告分析中心(FINTRAC)合作,对住豪宅、开名车、申报低收入的人士进行查税,其中使用的一个重要方法便是净资产法,近年来税务专业人士发现税局越来越多依照税法条款1527)使用净资产法来查税,许多人在被查时都经不起净资产法的检验。那么净资产评估法查税是怎么回事?一旦被查会产生哪些税务后果?

净资产法基于税法条款1528),当纳税人财富增长时,税局视该增长为纳税收入,除非纳税人能证明税局的推断有误或增加的资产来自合法免税的资金来源,例如亲友赠与,继承等免税资产转让等。净资产法评估包括两个方面的评估,一是纳税人净资产的增长,另一是纳税人每年全家的生活费,基本公式是:期初净资产余款 + 当年报税收入当年生活费开支 = 期末净资产余额,如果实际的期末净资产余额大于根据公司计算的期末净资产余额,税局将差额作为纳税人隐瞒的收入,评估应补交的税款,利息及罚款。由于隐瞒收入属于逃税行为,所以税局一般会处以50%的罚款。

净资产法查税分两步骤进行。首先,查税员要看纳税人在税务年度期初及期末的资产负债状况,以确定净资产的增加或减少额。其次,查税员要看纳税人家庭全年的支出状况,并与也加拿大统计局给出的家庭开销的数额进行比较。那么税局是怎样选中被查税的对象呢?我们来看一个税局的真实案例(Lai v. The Queen2005 TCC 774),尽管这个案例发生在十多年前,但由于这个案例的当事人是来自台湾的华人移民,对于华人移民更具参考价值。

赖先生一家四口于1995年移民登陆加拿大,查税员Ms. Lee在对赖先生夫妻19992000税务年度申报表进行审查时,发现这两年其全家申报的收入只有利息和投资收入,没有生意及雇佣收入,每年申报的家庭收入都在$11,000左右,赖先生移民加拿大后的若干年,申报的雇佣收入只有一笔,金额约$1,600。由于家庭收入低,他们还享受着牛奶金和消费税退税等福利。税局怀疑他隐瞒收入,开始将其列入查税对象。

在查税过程中,由于赖先生没有按照要求提供相关文件而导致Ms. Lee手上没有足够的资料,所以Ms. Lee只能使用净资产评估的方法计算赖先生在1999年及2000年可能隐瞒的收入。Ms. Lee在做净资产评估时,分析了赖先生1999年和2000年的家庭个人支出表、1998-2000年的银行对账单、不动产和投资的资料以及这三年的信用卡对账单,并把这些信息整合到资产负债表上,评估的结论是,赖先生在这两年共隐瞒了约16万加元的收入,税局要求赖先生补税,支付利息及相应的罚款。赖先生不认同税局决定,向联邦税务法庭提出上诉。

税务法庭于2005年开庭审理此案,庭审期间,上诉人赖先生声称,庭审中税局认定他瞒报的金额并非收入,而是他居住在台湾的哥哥归还他的私人贷款。负责审理此案的Diane Campbell法官最后驳回赖先生的上诉。主要理由是除非赖先生能够提供有效可信的证据来证明税局的评估是错误的,否则税局使用净资产评估的方法来计算赖先生的收入在法律上是认可的,但赖先生并没有提供有效可信证据,因此,法庭接受税局对赖先生净资产的评估值。

(内容仅供参考,不构成任何具体理财建议,若需财务规划建议,请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者:张进,CFACFP,特许金融分析师,加拿大注册财税规划师。联系电话:647-686-6898

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