财经博客‎ > ‎

人寿保单转移的税务原则

发布者:jin zhang,发布时间:2018年12月9日 下午2:18

购买人寿保险是签订一份保险合同,在保险合同中涉及相关的三方: 保单所有人(Policy Owner)、被保险人(Insured)和保险公司(Insurer) 。保险受益人(Beneficiary) 并不是保险合同的主体,保险受益人是由保单所有人指定的, 可以随时更改。保单所有人拥有更改保单的权利,包括保险额度、保险品种、受益人等,甚至可以取消保险, 当然也同时承担保单付款的义务。

保单所有人还可以选择将保单的所有权转移给其他方,比如转移给配偶,孩子或其他的亲人,以及转移至自己拥有股份的有限公司。我们知道,人寿保险的死亡赔偿是免税的,受益人取得的人寿保险赔偿不需要纳税,但保单所有权的转移一般在税务处理上被视同出售,根据转让者和接受者之间的关系,保单的转移可能是免税的,也可能是要交税的。

免税转移的情况有: 1) 生前转移给配偶或共同生活伴侣。即在保单持有人在世时,将保单转移给配偶或共同生活伴侣;或由于婚姻破裂,共同生活伴侣分离而进行的保单转移,可视为免税转移。在转移时,保单转让人和受让人必须居住在加拿大。2)身后转移给配偶或共同生活伴侣。即在保单持有人去世时,按遗嘱或其它约定将保单转移给配偶或共同生活伴侣,同样要求在转移时,保单转让人和受让人必须居住在加拿大。3)转移给子女或孙子女。当保单的被保险人是保单转让人或受让人的子女或孙子女时,保单也可免税转移。通常的情形有,父母为未成年的子女购买保险,因法律规定未成年子女不能作为保单持有人,待子女成年后,父母将保单的所有权转移给子女。另外,祖父母将保单转移给孙子女也适用于免税转移。

保单免税转移给子女或孙子女为家庭收入分散提供了很好的机会。例如,父母为孩子购买人寿保险,即保单持有人是父母,孩子是被保险人,当孩子年满18岁后,父母可免税将保单转移给孩子,孩子成为保单的所有者。孩子可以从人寿保单的现金价值中直接支取现金支付比如大学学费或购房的首付款(当然保险额度会相应降低)。由于直接从保单中动用保单内现金价值可能会引发税务问题,支取部分扣除调整后的保险成本(ACB)后会产生应税收入,孩子成年后若没有收入,每年有超过1万的免税额,分期分批取出现金价值不会产生税务问题。若保单在孩子18岁前转移,会存在收入回溯的问题。

其它情况的保单转移通常会存在税务问题。比如将保单转移给兄弟姐妹或其它亲友,这时保单会被视同出售,可能会产生保单增值收益。增值收益是保单的现金价值扣除调整后的保险成本(ACB)的部分。比如, 老李拥有的保单要转移给自己的兄弟, 在转让时保单的现金价值(CSV)为20, 保险的可调整成本 (ACB) 12, 8万要作为老李转移当年的收入而非资本增值纳税。如果转移时现金价值(CSV)低于保险的可调整成本 (ACB),实现的亏损不能从其它收入抵减。

尽管有非常多的机会在家庭成员间可以实现保单的免税转移,但在进行相关规划时要防止引发收入回溯。如果保单转移给配偶和未成年子女后,配偶或未成年子女随后即从保单中自己取款,或取消保单以取得现金价值,相应的收入要回溯至原保单拥有人处纳税。

(内容仅供参考,不构成任何具体理财建议,若需财务规划建议,请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者:张进,CFACFP,CLU 特许财务分析师,加拿大注册财税规划师,特许财富传承与遗产规划师。联系电话:647-686-6898

 

Comments