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共同申报准则影响哪些人?

发布者:jin zhang,发布时间:2018年12月9日 下午2:22

201891日开始,加拿大和中国都参与的全球税务共同申报准则正式开始实施。按照加拿大税局的官方解释,CRS(Common Reporting Standard),即“共同申报准则”是不同国家税务管理机构之间自动交换金融账户信息的一种国际标准,其目的在于打击逃税,并促使相关国家税务居民自愿遵守所在国家税法规定。CRS要求金融机构向所在国的税务管理机构上报非居民(non-residents或非居民控制的金融账户(financial accounts)信息,之后加拿大税局将定期与其它国家和地区税务管理当局互换其非居民金融账户信息。具体来说,共同申报准则(CRS)会影响哪些人呢?

我们先看看加拿大永久居民和公民。对于取得移民身份包括入籍的人士来说,加拿大税局界定你是税务居民还是非税务居民,主要判断准则是你在否在加拿大建立了显著的居住联系,显著居住联系指的是:你在加拿大有居所;在加拿大有配偶或同居伴侣;并且在加拿大有接受你抚养的家属。如果你是加拿大永久居民,尽管你持有中国护照,如果你在加拿大建立了显著的居住联系,是在加拿大居住的纳税居民,金融信息交换与你无关。换句话说,即使你持有中国护照,如果你在加拿大金融机构开立了账户,有投资收益,每年你收到的是T3T5表,表明你的身份是加拿大税务居民,你的金融账户信息通常不会被交换到中国税务机构。另一种情况,即使你是加拿大永久居民,但长期生活在中国,或你在加拿大金融机构开设的是非居民账户,每年收到的是NR4表,你的金融账户信息通常会被交换到中国税务机构。

我们再来看看留学生。如果留学生来自中国大陆,由于加拿大和中国在1986年签订了税务协议,按照该协议,如果留学生与中国有居住联系,即使与加拿大建立了显著居住联系而成为事实上的税务居民,也可能被认为是视同非税务居民(Deemed non-resident)。根据中国与加拿大签订的税务协定,四个层面来判定该居民的税务归属。在许多情况下要确认留学生是居民还是非居民身份还是非常复杂和模糊的,如果留学生对自己身份判定把握不准,最好交给税局来判定。要让税局来确定自己是否税务居民身份,需要填写一张确定居留状况(进入加拿大)NR74表格邮寄或传真给税局。身份问题解决了,金融账户信息是否会被交换也就一目了然了。

再看在加拿大探亲的父母和持十年往返签证的人士。如果你是与一个和加拿大签定税务协议的国家(比如中国大陆)有居住联系,但由于你与加拿大建立了显著居住联系而成为事实上的税务居民,你也可能会被认为是视同非税务居民。大多数税务协定在条款的第4条来确定当一个居民被他的原居住国(比如中国)和移居后的居住国(比如加拿大)都认定为税务居民时,如何利用协议中的“切断关系条例”(Tie Breaking Rules)来确定该居民的税务归属,以避免被两国双重征税。根据中国与加拿大签订的税务协定,分为四个层面来判定该居民的税务归属。第一个层面是看该居民在哪国有永久性的家。如果在中国有永久性的家, 则为中国税务居民,在加拿大就是视同非税务居民。第二个层面是看该居民的切身利益中心在哪个国家。若在中国及加拿大两边都有永久性的家,就需要看该居民的个人及经济关系离哪个国家更近,哪边的关系更紧密,就算是哪一边的税务居民。第三个层面是看在哪一边有习惯性的居所。如果哪一边是该居民的切身利益中心无法确定,则要看该居民在哪一边拥有习惯性的居所。通常在哪一边居住时间久一些,就可以判定习惯性的居所在哪一边。第四个层面是国籍。如果两边几乎住的时间一样久,则看所持的是中国护照还是加拿大护照。按照上述判定,加拿大探亲的父母和持十年往返签证的人士其金融账户信息通常会被交换到中国税务机构。

(内容仅供参考,不构成任何具体理财建议,若需财务规划建议,请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者:张进,CFACFP,CLU 特许金融分析师,加拿大注册财务规划师,特许财富传承与遗产规划师。联系电话:647-686-6898,Email:jimzhang99@gmail.com

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