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资产转移与归源条例

发布者:jin zhang,发布时间:2010年6月2日 上午10:45   [ 更新时间:2010年6月2日 上午10:49 ]

在加拿大夫妻分开填报税表交纳各自的收入税, 由于个人收入税率采用的是超额累进制,纳税人的边际税率随着应税收入的增加而增加,即夫妻中收入较高的一方,每多赚一块钱,交的税要比低收入的配偶多。纳税人通常认为将投资或资产转移给低收入的配偶或赠与给子女,可以利用低收入家庭成员的低税率来降低有关投资收入和资本增殖的税赋。

但加拿大税务局(CRA) 利用归源条例(Attribution Rule)来限制以避税为目的的资产转移,即要求转移到低收入方或子女的资产产生的的收入及资本增殖回溯到原收入来源处纳税。

第一种情况是投资物业转移。有些家庭将投资屋业转移给成年子女(法律规定不能直接转移给未成年子女), 假设当年投资的成本为30, 现在的市值已经超过60万了。有些业主想,我私下以$10万的价格卖给子女,房子没有增殖,就不需要交税了。错!不仅需要交税,而且今后子女卖出此屋业时与正常的按市值交易比,要交更多的税。税法规定相关人士之间的资产转移,必须按照公平市值来计算。若税务局在审计时,评估的市值与售卖价格不同,要根据税务局的评估来更正协议上的交易价格。如果房产以低于市值转移,卖方父母为了降低收入申报或不申报任何收入, 假定按协议以10万卖给子女,税法规定,在这种卖出价低于市值的情况下,卖方须以市值即60万作为卖出价来计算纳税收入,但是买方即子女的购买成本仍然维持在协议价格即10万,其结果对买方父母来说按市值交易, 但对买方子女来说麻烦就大了, 若是投资物业, 子女卖出时若市值为100, 则资本增殖是90万(因其买入成本被设定为10万)。因此,纳税人投机取巧还要多交税,而以公平市值来作交易反而有利。

第二种情况是存款、股票、基金等金融资产转移。税法的规定是: 若转移给配偶,这些资产产生的收入及资产卖出时产生的资本增殖将按照归属原则回溯到原资产来源处交税;若转移给成年子女,收入和资本增殖都不需要回溯;若转移给十八岁以下未成年子女,投资产生的收入如分红、利息等按照归属原则将回溯到原资产来源处纳税,但资本增殖却不需要回溯。按照归属原则,转移资产产生的收入回溯到原收入来源处纳税,但利用该收入投资产生的第二代收入并不需要回溯。比如为未成年子女开设投资帐户投资$10000,产生的收入为$1,000,这$1,000需要作为资产转出者的收入纳税, 但之后这$1,000投资产生的收入比如说$100将不再作为资产转出者的收入纳税。 

第三种情况是资产通过借贷转移。若将金融资产以贷款方式借给配偶使用, 配偶不支付利息或按低于税局规定的利率标准支付利息,若是贷款给配偶赚取生意收入而不是用于被动收入的投资如存款、股票等, 生意产生的收入及资本增殖将不再回溯到原资产持有人;若用于金融投资, 收入及资本增殖都要回溯到原资产来源处交税;若配偶按税局规定的利率标准支付利息,收入和资本增殖都不需要回溯;若借贷给成年子女,不顾利息如何,收入和资本增殖都不需要回溯;对于未成年子女,法律规定不能与未成年子女签定借款合约。

第四种情况是通过设立有限公司,配偶或子女以股东名义向公司借款。如果配偶和子女不符合有关条件,借款会被税局认定为收入纳税。股东必须同时是员工的身份才有资格向公司借取款项,用途只可用作购屋、购车用于工作及购买公司股份等。

(本文内容不作为投資建议,仅供参考;如需具体的投資意见,请联系合格的投資顾问)

作者:张进(Jim Zhang) MA CFA,金融学硕士,特许金融分析师,十余年证券、期货、贷款、保险、基金投资管理与研究从业经历。电话:647-686-6898

 

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